论房地产经济影响下的财政税收的筹划

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 一、我国房地产市场财政税收政策的研究
  据不完全的统计,我国房地产市场交易额以每年5%以上的速度快速增长,与此同时,房地产税收的相应缴纳量也在逐年增多,由此而见,房地产市场对于我国的经济发展具有重要作用。因此,合理税收政策可以帮助房地产市场很好的发展,制定和完善相应的税收政策就要先认清我国房地产市场存在的问题。就目前我国的房地产市场而言,想要清晰地认识哪些因素能够对我国房地产市场产生影响,就要充分了解国家的宏观调控政策,清楚国内的房地产市场价格以及居民对房地产市场的目标预期。近年来,我国房地产市场主要存在供需不平、价格机制不透明等问题。当然,这其中也有房地产市场自身的问题,而要解决这些问题就需要我国对房地产市场进行经济调节,发挥财政政策对房地产市场的调节作用,加强和完善保障性住房的建设,严格对房地产市场进行监管,稳定好房地产市场。
  二、房地产财政税收政策对我国房地产的影响
  我国房地产市场主要通过房地产的差异进行区别化的税收政策来影响房地产价格和房地产收益分配。第一,开发阶段的税收政策主要影响房地产的供给端,使其有效控制房地产市场的投资规模和方向,保障房屋土地的合理利用和开发;第二,流转阶段的税收政策主要用来抑制房地产市场的投机取巧行为,通过对流通市场的再分配来影响需求端。第三,保有环节的财政税收政策,有利于市场的需求发展,有效利用土地资源,减少空置率,保证土地的正常流转。
  房地产市场的税收政策主要对我国房地产市场起到保障作用,保障了需求端可以更好的得到满足。房地产市场预期从乐观到谨慎的一系列变化,正好说明税收政策在其中起到了很好的调节作用,合理的税收政策可以保障房地产市场健康发展,让消费者保持理性头脑,调节供需平衡。为了促进房地产市场的合理发展,需要进一步加强税收政策的研究力度,细化政策内容,加强对开发商的考核,对不符合要求的开发商不予政策优惠,合理引导居民正确的购买观念,保障房地产市场的稳定发展。
  税收政策是最常见的经济调节手段之一。城市的土地资源稀缺,可开发利用的不足导致许多投机者购买土地却不开发利用,土地市场制度的不健全导致市场价格混乱,投机者倒卖土地,造成许多土地价格虚高,资源闲置浪费,严重影响房地产市场的正常运转。房地产税收政策能够从一定程度上减少富人对土地的占有量,让更多的土地资源得以开发利用,增加房地产市场的房屋土地供给量,从一定程度上让低收入人群可以享有一定的税收政策优惠。
  三、我国房地产税收对房地产市场的影响
  面对国内房地产市场价格上涨过快,价格虚高,政府可以利用税收政策调节合理引导消费者理性消费,通过控制信贷资金,促使开发商增加市场供给,降低不合理的价格,回归正常价格区间。刺激房地产市场,引导房地产市场健康发展。高房价和低收入是房地产交易市场的主要矛盾,居民收入低降低购买欲和购买力,导致交易量减少,提升居民收入,增加居民购房的政策优惠力度可以有效刺激国内房地产市场的活跃度。
  改进物业税的政策,加强监督力度可以加强和规范房地产市场的不合理行为。物业税的政策实施应从我国的实际情况出发,首先,对于不同收入人群,物业税的政策实施应区别开来,通过制定不同的税率可以有效调节不同阶级收入人群的经济支出,减少供需矛盾,一定程度上保障低收入人群的经济生活。其次,要加快发展房地产评估市场,规范评估行业的发展,完善评估体系,保证国内房地产市场的良性发展。最后,要完善税收政策的配套,严格审查房地产市场情况,了解清楚城市土地的开发和利用情况,加快房地产市场房屋和土地两证合一,强化产权登记制度,理清关系,从而避免房地产私下交易。完善房地产市场的评估体系,加强房屋评估制度,建立一整套的房地产市场管理机制。
  我国的税收法律制度还不够完善,所以接下来进一步完善和健全房地产税收的相关法律和制度是对房地产市场长久发展的根本保障。健全的法律制度可以保障房地产市场有序发展,减少房地产市场不规范行为的发生。因此完善房地产市场制度和相关法律,并严格实施执行,做到有法可依、有法必依、执法必严、违法必究,保障市场合理发展,让供方合理开发、依法竞争,让群众买得放心,买得安心。在我国的房地产税法当中,惩戒措施相对宽松,导致有些不法分子心存侥幸心理,钻法律空子,扰乱房地产市场。所以,完善房地产税法应以惩处措施为重,保障法律成果能真正落实到房地产税收当中,为我国的房地产市场健康发展提供法律保障,让我国房地产市场能够平稳又快的发展。
  四、结束语
  财政税收对我国房地产市场经济具有重要的影响作用,因此,健全房地产市场机制,保证房屋土地资源的合理开发和利用;完善房地产税收法律法规,规范房地产市场的合理发展;合理引导消费者理性购买商品住房,保证房地产刚需的解决;加强房地产市场的监管力度,让不法分子无缝可钻,这样才能让我国房地产市场真正有序规范的发展起来。
  参考文献
  [1]程丹润.房产税改革及对地方财政的影响[J].经济研究参考;2013年21期

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浅谈“营改增”对物流企业的影响分析

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“营改增”对广播影视服务企业的影响及应对方法

 根据2013年5月27日财政部、国家税务总局联合出台的财税〔2013〕37号文件,广播影视服务作为“现代服务业”,被纳入了营改增的范围。通知明确了广播影视服务具体包括广播影视节目的制作服务、发行服务和播映服务三个环节。
  一、广播影视服务“营改增“的意义
  (一)营改增促进广播影视产业链的发展
  营改增实施以前,企业所承担的购进服务的税款是不能够抵扣的,为了避免重复纳税,依据需求企业通常会在内部增设提供相关服务的部门,这样不利于服务业的发展,同时也会影响企业自身的专业化发展。
  举例说明,影视公司在影视剧发行中会经常涉及到宣传版面的设计,为了节约开支,公司在内部增设了宣传设计部。但营改增之后,企业从一般纳税人处所购买的设计服务的税款是可以作为进项抵扣的,同时,设计公司提供的设计服务相对公司内部的设计部门则更有专业优势,因此影视公司自然会选择专业的设计公司来提供相关的服务,这样在一定程度上,增值税的抵扣纳税模式促进了影视服务行业专业细分的发展,企业可以集中精力发展自己的强势板块。
  (二)营改增降低了广播影视产业的整体税负
  1.从影视产业链的角度分析
  营改增之前,广播影视的制作、发行和播映(放映)环节都不涉及增值税,都是按照“各环节征收,全额征收“缴纳营业税,这对于整个产业链来说,会造成很大程度的重复征税,加重行业的税收负担。实行营改增以后,彻底解决了产业链各环节重复征税的问题,只对各个环节的增值额征税,在一定程度上为企业减轻了税收负担,促进了整个行业的良性发展。
  2.从联合摄制的角度分析
  由于影视剧投资规模较大,大制作影视剧的投资会超过亿元。因此,为减少资金压力,规避投资风险,常由多个投资者联合投资一部影视剧,并根据双方协商来确定各方对影视剧收益的分配,这就形成了联合投资模式。
  在联合摄制模式下,投资方可分为执行制片方和非执行制片方。执行制片方一般主要负责影视剧的摄制及发行工作,通常也作为影片的财务核算方对影片的资金使用进行统一的核算。
  举例如下:某 A 影视制片发行公司与B影视制片公司联合摄制一部影视剧,总投资为8000万元,其中A影视制片发行公司投资6000万元,为执行制作费,B影视公司投资2000万元,为联合投资方,拍摄完成后卖给某电视台,取得节目款收入12000万元,由A公司与电视台结算,并开具发票,投资双方根据投资比例分成,B公司收到分成款3000万元。
  A影视制片发行公司和B影视制作公司“营改增”前后应缴纳的流转税对比见下表:(其中X是指A影视制作发行公司投资成本中取得的增值税专用发票的进项税额,Y是指B影视制作公司投资成本中取得的增值税专用发票的进项税额。)
  A公司“营改增”之前,应交营业税为12000*5%=600万元;营改增之后,销项税为12000/(1+6%)*6% =679.25万元,进项税为X+3000/(1+6%)*6%= 169.81+X,那么应交增值税为509.4-X。
  B公司”营改增“之前,应交营业税为3000*5%=150万元;”营改增“之后,销项税为3000/(1+6%)*6%=169.81万元,进项税为Y,那么应交增值税为169.81-Y。
  由此可见,“营改增”实施前,A、B影视制作公司共计应缴纳营业税750万元,其中联合投资方的分成3000万元在A、B公司都缴纳了营业税金,形成了重复缴纳;“营改增”实施后,A、B影视制作公司共计应缴纳增值税679.25-X-Y,其中联合投资方的分成3000万元,在B公司缴纳的增值税款,在A公司实现了抵减扣除,因此对于联合投资方的各方,总体上看减轻了税负。
  二、具体分析广播影视服务各链条企业的税负变化
  (一)影视制作、发行服务
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  1.劳务报酬
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  这部分费用支出大部分可以取得发票,是电视剧项目制作支出中最易取得发票的支出。
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  (二)播映(放映)服务
  营改增之前,“播映(放映)”属于“文化体育业”的范畴,实行 3%的营业税率。“营改增”后,对于年销售额不足 500万元(含本数)的小规模纳税人,采取简

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