公允价值计量在我国的发展及完善途径

flb 2018年4月23日

会计作为一个信息系统,通过财务报告的形式向报表使用人提供企业经营管理的相关信息。纵观会计目标发展史,有两个代表观点:一种是“受托责任观”,即会计目标是以恰当方式有效地向资源委托人提供资源受托人受托责任的履行情况;另一种是“决策有用观”,即会计目标是向信息使用人提供有助于经济决策的信息,他服务的对象不仅包括资源委托人,还包括与企业有密切关系的其他报表使用者,如债权人、投资人、贷款人、政府等。可见,两种观点的侧重点不同,第一种观点是从监督角度考虑,监督受托人受托责任的履行情况;第二种观点是从信息传递角度考虑,关注会计信息如何向其使用者提供决策有用的信息。

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“营改增”对广播影视服务企业的影响及应对方法

flb 2018年4月23日

 根据2013年5月27日财政部、国家税务总局联合出台的财税〔2013〕37号文件,广播影视服务作为“现代服务业”,被纳入了营改增的范围。通知明确了广播影视服务具体包括广播影视节目的制作服务、发行服务和播映服务三个环节。
  一、广播影视服务“营改增“的意义
  (一)营改增促进广播影视产业链的发展
  营改增实施以前,企业所承担的购进服务的税款是不能够抵扣的,为了避免重复纳税,依据需求企业通常会在内部增设提供相关服务的部门,这样不利于服务业的发展,同时也会影响企业自身的专业化发展。
  举例说明,影视公司在影视剧发行中会经常涉及到宣传版面的设计,为了节约开支,公司在内部增设了宣传设计部。但营改增之后,企业从一般纳税人处所购买的设计服务的税款是可以作为进项抵扣的,同时,设计公司提供的设计服务相对公司内部的设计部门则更有专业优势,因此影视公司自然会选择专业的设计公司来提供相关的服务,这样在一定程度上,增值税的抵扣纳税模式促进了影视服务行业专业细分的发展,企业可以集中精力发展自己的强势板块。
  (二)营改增降低了广播影视产业的整体税负
  1.从影视产业链的角度分析
  营改增之前,广播影视的制作、发行和播映(放映)环节都不涉及增值税,都是按照“各环节征收,全额征收“缴纳营业税,这对于整个产业链来说,会造成很大程度的重复征税,加重行业的税收负担。实行营改增以后,彻底解决了产业链各环节重复征税的问题,只对各个环节的增值额征税,在一定程度上为企业减轻了税收负担,促进了整个行业的良性发展。
  2.从联合摄制的角度分析
  由于影视剧投资规模较大,大制作影视剧的投资会超过亿元。因此,为减少资金压力,规避投资风险,常由多个投资者联合投资一部影视剧,并根据双方协商来确定各方对影视剧收益的分配,这就形成了联合投资模式。
  在联合摄制模式下,投资方可分为执行制片方和非执行制片方。执行制片方一般主要负责影视剧的摄制及发行工作,通常也作为影片的财务核算方对影片的资金使用进行统一的核算。
  举例如下:某 A 影视制片发行公司与B影视制片公司联合摄制一部影视剧,总投资为8000万元,其中A影视制片发行公司投资6000万元,为执行制作费,B影视公司投资2000万元,为联合投资方,拍摄完成后卖给某电视台,取得节目款收入12000万元,由A公司与电视台结算,并开具发票,投资双方根据投资比例分成,B公司收到分成款3000万元。
  A影视制片发行公司和B影视制作公司“营改增”前后应缴纳的流转税对比见下表:(其中X是指A影视制作发行公司投资成本中取得的增值税专用发票的进项税额,Y是指B影视制作公司投资成本中取得的增值税专用发票的进项税额。)
  A公司“营改增”之前,应交营业税为12000*5%=600万元;营改增之后,销项税为12000/(1+6%)*6% =679.25万元,进项税为X+3000/(1+6%)*6%= 169.81+X,那么应交增值税为509.4-X。
  B公司”营改增“之前,应交营业税为3000*5%=150万元;”营改增“之后,销项税为3000/(1+6%)*6%=169.81万元,进项税为Y,那么应交增值税为169.81-Y。
  由此可见,“营改增”实施前,A、B影视制作公司共计应缴纳营业税750万元,其中联合投资方的分成3000万元在A、B公司都缴纳了营业税金,形成了重复缴纳;“营改增”实施后,A、B影视制作公司共计应缴纳增值税679.25-X-Y,其中联合投资方的分成3000万元,在B公司缴纳的增值税款,在A公司实现了抵减扣除,因此对于联合投资方的各方,总体上看减轻了税负。
  二、具体分析广播影视服务各链条企业的税负变化
  (一)影视制作、发行服务
  营业税制下,广播影视业中的“制作、发行”服务无论销售额大小均按照“服务业”缴纳 5%的营业税。实行营改增以后,年销售额500万元以下的小型影视制作发行企业按照3%征收增值税,其税负从5%下降到3%,下降了40%。切切实实减轻了小规模纳税人的税负;年销售500万元以上的影视制作发行企业适用6%的增值税率,实行纳税抵扣。下面以影视公司的某个电视剧制作项目为例,对其制作成本以及是否可以取得抵扣凭证的情况进行分析:
  1.劳务报酬
  制作成本中演员工作人员等的劳务报酬一般占到总制作成本的60%左右,无法取得增值税专用发票。按税法规定影视公司向演员工作人员支付劳务报酬时负责代扣代缴演员及工作人员的个税,但是在实际操作中影视公司和演员签定劳务合同时大都是税后劳务合同,这意味着影视公司要负担这部分税款。
  2.剧本版权费
  目前公司取得剧本版权有两种途径:第一种是直接从作者手中购买,对于自创剧本,主要为剧本创作人员酬金,代扣代缴个人所得税,不涉及增值税,无法取得增值税专用发票;购买的剧本版权题材好的作者大都要求签定 [本文由www.lw54.com提供,毕业论文网进行论文代写和代写论文服务,欢迎光临LW54.cOm]税后合同,税款由购买剧本版权的影视公司负担。公司不仅要替作者交纳个税,还因为无法取得抵扣的增值税发票而加大税收的负担。第二种是直接从拥有剧本版权的影视公司购买,这种情况下一般是可以取得增值税专用发票,进行抵扣。但是由于优质的剧本一直是各家影视公司争先抢购的资源,因此第二种情况也比较少。 3.设备的租赁费、服装费、道具费、化妆费、场租费、车辆的汽油费等
  这部分费用支出大部分可以取得发票,是电视剧项目制作支出中最易取得发票的支出。
  由上可见,影视制作发行企业由于人员劳务支出占比过大和无法取得抵扣凭证可能会导致企业税负增加。对此提出了几点建议:1)关注各地的财政补贴政策。2)最大限度地取得可抵扣的进项税发票。3)企业要积极调整产业结构,提高专业化程度,可以将舞美、道具、化妆等业务外包以获得更多抵扣项,这样也能促进广播影视企业作品质量显著提高。
  (二)播映(放映)服务
  营改增之前,“播映(放映)”属于“文化体育业”的范畴,实行 3%的营业税率。“营改增”后,对于年销售额不足 500万元(含本数)的小规模纳税人,采取简

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促进霍尔果斯口岸经济发展的税收优惠政策研究

flb 2018年4月22日

促进霍尔果斯口岸经济发展的税收优惠政策研究税收优惠政策是推动经济发展,缩小地区间贫富差距,促进区域协调发展的重要杠杆之一。优惠政策的正确实施能够有效招商引资,拓宽投资渠道,优化投资环境,引导资源优化配置。霍尔果斯口岸作为西部最大的公路口岸,拥有得天独厚的地理位置和资源优渥的生态条件,对于拉动新疆经济发展,推动偏远西北边陲走出去,引导毗邻国家资源走进来具有战略性地位。
  一、霍尔果斯经济特区发展概况
  霍尔果斯口岸是西部总体综合类运输量最大的国家一类公路口岸,被誉为“西部的华尔街”。自1983年11月16日经国务院批准正式恢复开放,其成为我国西北边境最大和恢复开放最早的公路口岸。陆路客货运输常年通行,是支撑着我国与哈萨克斯坦等中亚国家开展经济、文化交流的重要枢纽和国际化通道。2010年5月,中央召开新疆工作座谈会,决定设立霍尔果斯经济开发区,实行特殊的政策,将其建设成为新疆新的经济增长点和全国向西开放的桥头堡。2011年9月,国务院出台《关于支持喀什、霍尔果斯经济开发区建设的若干意见》(国发〔2011〕33号),明确了特区的战略定位、总体要求、基本原则、区域范围、产业布局,从十个方面提出了具体的扶持政策。
  二、目前特区内主要的税收优惠政策
  一是从2010年至2020年,对开发区内重点鼓励的企业类型给予从获得第一笔生产经营收入开始,五年连续减免企业所得税。二是对经济开发区内属于规定鼓励类的项目,进口国内不能自产的设备,以及按照合同随设备进口的配套件、备件,在规定范围内免征关税。三是对于区内的重大科研项目,进一步加大高新技术企业认定、研发费用税前加计扣除、技术转让免税等政策落实力度,对外商投资企业设立研发中心按规定给予政策支持。
  三、 霍尔果斯招商引资现状
  2014年霍尔果斯经济特区内资企业124户,私营企业1025户,个体工商户1759户;2015年各类企业数量相继增长,内资企业132户,私营企业1749户,个体工商户2550户;截止到今年7月底,有各类市场主体6688户,注册资本5600826.06万元,其中内资企业183户,注册资本334601.50万元;私营企业2714户,注册资本4707926.00万元;外资企业23户,注册资本486695.21万元。通过上述数据可以显示出自优惠政策出台以来招商引资效果良好,呈现逐年递增趋势,私营企业增长态势尤为突出,目前市场占比40.58%,成为特区内最大的企业类型。但纵观全区的容量和资本总量,市场状况有待提升。
  四、影响税收优惠政策发挥作用的因素
  (一)资金缺口过大
  霍尔果斯特区从2010年设立以来,第一步就是基础设施的完善,然而基础设施建设所需的资金却远远不足,截止到2015年国家的总投资为302亿元,而每年投入到基础设施建设上的经费仅为3亿元,当地政府乃至自治区的自身财力本就不足更无力支援,再加上开发区主体不明和缺乏抵押,想通过融资渠道获得资金支持也是困难重重。
  (二)投资环境的不稳定
  外部环境来说,哈萨克斯坦独立以来并未形成完善的外贸运输系统,其海关管理还较为混乱,关卡多、收费重的情况屡见不鲜。就国内来说,霍尔果斯国税局于今年6月正式迈入“营改增”之列,但由于新政策的出台,企业对于税制的要求不甚明了,对税收负担是否加重仍存在忧虑,造成投资环境的动荡。另外,随着近些年来新企业的入驻,企业的各项审批放权地方政府,从新企业设立到优惠政策的认定都经由地方政府办理,但过多的地方审批势必会造成配置的混乱和政府寻租行为的产生,最后引起市场内的不公平现象。
  (三)税收政策范围略窄
  霍尔果斯经济特区税收优惠政策主要针对增值税、企业所得税、关税等,但是针对人才引进方面的政策较少,内容也较为单一,规定只有在重点鼓励发展目录以内的企业才可以享受此优惠待遇,缺乏对高新技术人才的吸引力。同时政府以公共财政预算收入的1.5%建立人才专项培养基金也远不及发达地区的资金充足。霍尔果斯作为“一带一路”的重要根据地,人才是不可或缺的中坚力量,它的缺失将会直接影响到地区的建设和长期发展。
  (四)引进企业类型过于单一
  通过相关数据可以看出,近些年来广播传媒企业在经济特区的增长速度最高,得益于“五免”的优惠政策,许多公司将注册地转至口岸,而实际的经营管理机构却在北上广这种发达城市,以期合理避税。对于此类低成本、高回报企业来说,这种转移势必造成税源流失和配置不均衡现象,同时通过在不同优惠区域间的调度,也往往会引起其他不享受此类优惠政策的企业的不满,造成整个地区的不平衡现象。
  五、促进霍尔果斯特区税收优惠政策实施的意见建议
  (一)加大国家资金投入,给予融资便利通道
  第一,国家投资是促进区域发展的支撑力量,也是税收政策得以顺利实施的基础。针对霍尔果斯特区的投资环境来说,3亿元的基础设施建设投资只是杯水车薪,完全无法解决日益增长的需求。国家作为“大后方”应积极配合地区发展需要,加大投资力度,拓宽投资渠道。第二,完善霍尔果斯经济特区金融机构的建立和发展。鼓励新一批金融机构入驻并给予奖励。第三,中央给予特区一定的融资通道,作为特区融资的信用担保人,由中央或省级政府出面与金融机构进行交涉,对核查后的优良企业建立“绿色融资通道”。
  (二)改善投资环境
  首先加强政府间合作,通过不断的沟通协调简化进入特区手续,充分调动霍尔果斯特区的桥梁作用。其次国家税务机关应有条不紊的推进政策改革,将设备使用、系统操作过程以更直观且显而易见的方式呈现给企业,加强宣传力度。地方政府的各级机关也应严格按照法律规定执行各项任务,从立法、执法、司法、守法四个层面加强市场准入制度,完善市场秩序,将执法过程暴露在阳光之下,打破信息死角,消除信息孤岛,更好的将国家给予的优惠方针呈现在民众面前。
  (三)加大人才引进方面税制改革
  人才是二十一世纪最大的竞争。地域的发展不仅依托于得天独厚的地理环境,更依赖于优秀人才的规划指导。而霍尔果斯这颗冉冉升起的新星,更需要优秀的领路人在这片土地上的开拓与创新。国外针对技术核心人才实行高税收信用额度的政策,针对霍尔果斯经济特区可以进一步扩大委培高新技术人才战略,对于积极引进核心人才的企业,给予相应减税、免税并且财政补贴,以鼓励各类企业吸引人才入驻。用自主创新带动产业发展、技术革新。
  (四)多元化引进企业
  一是顺应社会潮流,迎合人民需求。政策的制本文由论文联盟http://www.lw54.com收集整理定基于对地区充分的了解,而税收优惠政策更是要关注当地的优劣,在不违背国家的总体方针政策的前提下,制定行之有效的策略来推动地区乃至全国的经济发展。霍尔果斯作为连通欧亚大陆的重要节点,面临的不仅是本国人民的物质文化需求,更是周边国家翘首以盼的贸易圣地。只有包容了多元化需求,顺应了时代更迭,才能孕育出健康、发展、有活力的经济特区。二是改变目前的招商引资的方向,将现代服务业更快更好的渗透到各地区内部。与此同时了解各类企业占据市场比例,关注企业发展前景,有节制的将各类企业按一定配比引进推广。三是在注重人民需求的同时,将高新技术企业和创新型企业作为重点的发展对象。新疆省位于国家的西北边陲,仍处于发展较为落后的阶段,在这种情况下,国家的政策性倾斜更有助于推动产业发展与技术革新,而高新技术产业的入驻将会吸引国家乃至世界的目光。(作者单位:首都经济贸易大学) 转载请注明来源。原文地址:http://www.lw54.com/html/shuishou/20161104/6460220.html   

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小议石化企业的税收风险管理

flb 2018年4月22日

 近年来随着石化行业的经济发展逐渐加快,由此便带动了石化企业的发展,但是由于石化企业中税收风险相关问题,严重制约了石化企业的发展。为了推动企业经济的有效发展,进一步带动我国经济的发展,对石化企业内部的税收风险进行管理已经刻不容缓。为此,文章中笔者立足于石化企业的发展,针对石化企业内部的税收风险,对其风险管理策略进行了分析。
  一、石化企业中造成税收风险的原因
  (一)企业相关人员对于税收风险认识不够
  在石化企业中造成税收风险的主要原因之一,是企业中相关工作人员对于税收风险的认识不够,同时对于在管理税收风险上的观念缺乏认识,一些管理人员在考虑企业的经营决策等日常活动中,考虑不全面,并没有将税收风险的相关因素考虑其中,为此造成了一些经营活动、管理手段和相关税法之间具有一定的冲突,石化企业的税收在成本上的风险比较大[1]。另外,相关人员缺乏对于税收风险的认识,一些企业在税收风险的理解上仍然存在一定的局限性,并没有进行全面的掌握与理解,相关工作人员在工作的过程中仍然处于规避税务机构的检查上,却忽略了石化企业前期的风险控制管理。
  (二)企业中的税收风险相关机制缺乏完善
  石化企业立足于自身的发展,已经在企业内部建立起相应的税收管理制度。然而企业税收相关制度在内容、监管力度方面仍然需要加强。一些企业的财务部门以及相关工作人员没有完全准确的掌握税收风险管理的知识,在实际工作操作中没有按照相关规定进行,这样一来则容易造成企业的税收风险。与此同时,石化企业内部在专业税收人员队伍的建立上还欠缺一定的力度,企业中的税收管理人员只是面对境内财税的研究与管理,在境外财税的管理中仍然需要强化。
  (三)石化企业缺乏对境外税收业务的完善
  在现阶段的石化企业中,对于境外的税收业务仍然欠缺完善力度,同时相关人员对于境外财税知识了解也存在很大的不足。除此之外,一些现行经济管理体系的企业,在税收管理方面与境外税收业务二者在发展的过程中依然存在冲突。
  二、石化企业的税收风险管理策略
  (一)全面提升相关人员对于企业税收管理的认识
  在企业中要全面加深领导、管理人员以及相关工作人员对于税收风险管理的认识,全面强化管理人员对于合法纳税以及合法管理经营的观念。税收风险管理本身因为是企业风险管理中的重要内容,其本身并不只是财务部门的工作,各个领导人员以及相关的工作人员都应该参与其中,强化自身对于税收管理的认识,为企业的税收风险管理提供有效的制度保障。与此同时,石化企业在发展的过程中,要全面加深对于税收成本的认知观念,不能将其与一般的成本节约相提并论,要将其作为企业的利润核心,进行合理的税收规划,完善并优化企业中的税收成本,在此基础上不断为企业提供价值。
  (二)优化税收制度内容,重点落实制度规定
  石化企业要在基本业务流程的基础上,全面了解实际业务操作过程中能够出现的税收业务风险,对其展开一对一研究分析,并且提出可行性建议。如果企业中出现管理层次较多的现象,那么企业中的相关管理人员还要建立分层负责的管理形式,对不同层级的管理职责进行明确。与此同时,企业中的管理人员还要将业务流程与税收风险责任进行有效的结合,并且将责任明确到个人,在此基础上将相关的权利分配到员工个人,实现责任权利统一,全面落实企业税收制度的相关规定[2]。为了有效实现企业税收风险的监督与核查,相关管理人员要对企业的税收风险管理制度进行及时的调整,在国家颁布的相关税法规定的基础之上。另外,在企业的税收风险管理过程中与网络技术相结合,在企业的涉税业务中融合税收风险控制,进而逐渐对企业的税收风险展开管理,监督企业对税收风险的管理,以此来全面减低企业在税收方面的风险。
  (三)强化企业的税收政策与成本完善规划
  石化企业要在防范税收风险的基础上对相关税法的规定进行研究与分析,立足于企业的发展现状,在企业现存的税收相关规定的基础上提出税收成本完善规划,利用相关途径对企业的税收政策进行调整,以此完善企业的税收风险管理制度,推动企业的发展。另外,石化企业在对税收风险进行管理的过程中,需要全面了解与掌握政府部门对于税收的有关规定,在全面了解税收规定的基础上,强化企业内的税收政策,对企业税收风险管理的有效性与合法性进行保障。企业要对税收成本的相关问题进行有效的规划,相关人员要正确了解税收成本内涵,对其进行正确的规划,在此基础上将企业的税收业务中可能存在的风险进行有效的预测,并且及时提出有效的策略对风险进行有效规避,以此提升企业中税收管理的有效性,并且推动企业的可持续发展。
  (四)加强对企业税收人员的培训力度
  企业要实现税收风险的有效管理,加强对企业中税收相关人员的培训十分必要。企业中从事税收管理的相关人员,不仅要具备基础的财税知识、会计计算,与此同时还要对企业的生产过程、资本运行等过程进行全面的了解,并且在其基础上要对国家税法的正确内容进行全面了解,以此才能保证在正确的规定之下对企业的税收业务进行管理。另外,相关税收人员要具备应对税收风险的能力,面对企业中出现的税收风险,要及时提出应对措施。石化企业平时要向财税工作人员积极灌输埃克森等优秀企业税收管理经验,并且在企业中开展定期的工作技能培训,引进先进的管理人才,在企业中建立专业的税收管理队伍,为企业的税收业务提供更加专业的技术支持,全面防范企业的税收风险。
  (五)与相关机构联手,将企业中的税收风险分散
  石化企业面对税收风险的过程中,可以与具有丰富经验的机构联手,例如会计事务所以及税务师事务所等机构,因为此类机构在税收风险方面具有丰富的经验,无论是在国内的税收风险管理还是境外的税收风险管理[3]。所以,当石化企业面对境外的相关业务,并且在业务中存在税收风险,那么企业可以与相关机构进行联手,将企业中的税收风险分散,以此全面实现企业的税收风险管理,推动企业的发展。
  三、结束语
  综上所述,现阶段石化企业在推动自身发展的过程中,不断面临税收方面的风险,由此对企业的发展造成影响,全面制约企业的经济发展[4]。为此石化企业的相关管理人员为了防范税收风险,要对企业中的税收风险进行全面的管理,以此实现企业稳定、长久的发展。为此,文章中笔者针对石化企业的税收风险,对此管理方法进行了分析。笔者通过全面提升相关人员对于企业税收管理的认识、优化税收制度内容,重点落实制度规定、强化企业的税收政策与成本完善规划、加强对企业税收人员的培训力度、与相关机构联手,将企业中的税收风险分散方面的分析,实现了对石化企业中对于税收风险的管理,并且希望在此基础上能够加强企业的税收监督力度,为企业长远发展奠定坚实的基础。
  参考文献:
  [1]高振福.浅议石化企业的税收风险管理[J].财务与会计,2015,13:66.
  [2]黎冬梅.基于财务管理视角的石化企业税收筹划探究[J].财经界(学术版), 2015,08:259.

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从财政分权理论看我国的税收分割

flb 2018年4月21日

从财政分权理论看我国的税收分割财政分权并非是政府的决策分权,而是对财政收入的分配权力。政府要运行,要发展,要对整个地区进行长期规划,就需要大量的资金,但是资金如何分配是一个重要的问题。更好的财权分配能够提高政府的运行效率,促进社会资源优化配置,并且为经济发展和基础设施建设提供源源不断的资金支持。
  一、马斯格雷夫的三职能理论
  (一)宏观经济稳定
  马斯格雷夫认为,财政有三个职能。第一个是稳定宏观经济,第二个是收入再分配,第三个是资源配置。中央政府要在国家层面上维持社会宏观经济的平稳运行,它有足够财政能力,拥有发行货币的权利,同时也有跨越地区的政治权威。政府通过调节税率来让社会经济运行保持平衡和增长。
  (二)收入再分配
  收入再分配实际上提高社会资源利用效率,维护社会稳定的行为。市场经济之下赢者通吃,如果对收入差距的扩大不加节制,在极端情况下有可能会导致社会结构崩塌。政府通过对不同收入人群的税收调节来认为的平衡收入差距,对富裕阶层征税然后用于保证贫困阶层的基本生活。
  (三)资源配置
  社会资源是有限的,只有保证社会资源能够尽可能的投入到回报率高的优质项目才能促进市场经济的良性循环。但是资本也尤其局限,一些投入大、回报周期长的项目很难吸引到民间资本。这个时候政府就要利用财政政策来进行基础设施建设,给社会发展提供设施基础。
  二、税收分割的概念和管理上的限制因素
  (一)概念限制
  不同地区的经济差异导致的商业活动产生了指向性,政府对企业征收的税负最终会通过提价的方式转移到消费者身上,而企业和消费者很有可能并非来自同一地区。这就导致了一个问题,如果这种可以转嫁的税负被分配给了非中央政府,那无疑是非常不公平的,地方政府之间为了自身的利益会以邻为壑,发生直接竞争关系。还有些税收,如关税是以国家名义来征收的,交由非中央政府支配并不妥当。
  (二)管理限制
  由于人口流动的频发,对于税收的管理也有着诸多的限制。如果一个人的居住地点和工作地点并不在一个地方,那么这个人的个人所得税应该如何划分呢?如果地区之间税率不一致,那么人们会隐瞒自己的实际居住或工作地点,如果税率是统一的,那么又导致地区自治权受到削弱。同理,消费税也面临着归属地的问题。如果是消费行为发生地的政府来征收税收,那么如何引导税收流向消费发生地呢?
  三、从财政分权角度评价我国目前的税收分割
  (一)增值税
  在分税制改革之后,我国中央政府与地方政府分享了增值税。中央政府获得75%,地方政府获得25%。这种分税方式迎合了世界潮流,避免了各地区在利益驱动之下利用地方保护措施来危害国家经济运行。中央政府统一征收增值税也让收税成本大幅下降,提高了征税效率。但是目前,我国还存在着地方政府减免增值税的现象,需要引起我们的注意。
  (二)个人所得税
  目前的个人所得税是划归地方政府的,由于我国的个人所得税是从企业扣缴,而地方政府对于本地企业的情况更加熟悉,所以收税比较方便,提高了征收效率。但是,从宏观经济来看,个人所得税收归地方也存在着问题。个人所得税本身是有效的调节宏观经济的手段,但是目前成为了地方政府的财政来源,这二者之间的>中突导致个人所得税定位不明确,无法完全发挥调节经济的作用。
  (三)企业所得税
  目前我国由省级政府来征收企业所得税,但是随着企业规模的扩大,许多企业是跨省经营的,企业所得税如何在不同地区的地方政府分配成为了一个巨大的难题。企业所得税是我国财政收入的主要来源,与当地经济政策息息相关,对于经济政策的调整很有可能会影响到企业所得税,使地方政府的税收并不稳定。
  (四)营业税
  营业税是地方政府为企业提供社会公共服务所产生的费用,成本大体上由地方政府负担,税收也划归地方政府。不同地区之间的税率本文由毕业论文网http://www.lw54.com收集整理也区别不大,关于营业税并没有什么争议。
  四、结论
  我国的税收分割关系到社会能否正常运行,国家能否正常发展。本文从财政分权理论研究和探讨了我国的税收分割制度,提出自己的看法和见解。 转载请注明来源。原文地址:http://www.lw54.com/html/shuishou/20160721/6234777.html   

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企业技术创新与政府税收的博弈分析

flb 2018年4月21日

 摘要:企业技术创新行为会受政府税收政策的影响;通过一个静态博弈模型的构建和分析,讨论了政府税率的高低不同对企业选择技术创新行为的影响,结论认为政府应该将企业技术创新收益的税率控制在一个较低的合理水平上,从而激励企业进行自主创新;最后提出一些政策建议。
  关键词:
  技术创新;政府税收;税率;博弈分析
  中图分类号:F27
  文献标识码:A
  文章编号:1672-3198(2011)13-0202-02
  
  1 引言
  随着科学技术的快速发展,技术创新已经成为企业市场竞争的重要力量,社会和经济发展的重要源泉。技术创新是企业应用创新的知识和新技术、新工艺,采用新的生产方式和经营管理模式,提高产品质量,开发生产新的产品,提供新的服务,占领市场并实现市场价值。
  2 文献回顾
  通过检索文献可以发现,近年来国内采用博弈模型对企业技术创新行为进行研究的文献并不多,按照研究对象的不同主要可以分为两大类:一类是只针对企业与企业之间技术创新行为进行博弈分析,如胡玉柱等(2007)通过构建博弈模型,分别分析了企业在合作与不合作情况下的技术创新行为,结论认为应该加强企业间的创新合作,特别是在我国高科技园区,应该从各个方面出发创造良好的企业合作创新的氛围与环境。张琳等(2009)对江苏省高新技术企业技术创新模式选择问题进行了一次博弈分析,通过分析找出影响创新模式选择的因素,为江苏高新技术企业的技术创新模式的选择提供了一些建议。还有诸如此类的文献,不在赘述。此类文献主要考察企业与企业之间的博弈行为。另一类文献主要考察企业技术创新与政府行为之间的博弈关系,如魏务云、罗掌华(2006)利用演化博弈分析方法探讨了我国财政政策对企业技术创新的促进作用,并通过具体实例的分析结合博弈模型给出了一些政策建议,认为政府应该加强与企业之间的联系和交流,并且应当通过渐进的改革来完善企业技术创新财政政策体系。蒋长流、纵玲玲(2007)认为企业与政府之间存在一个完全但不完美信息的动态博弈过程,通过模型的构建和分析,结论显示政府对于有创新能力企业给予资金支持和企业进行自主技术创新有助于形成政府和企业双赢的格局。 总结大全 http://www.lw54.com/html/zongjie/
  企业技术创新不仅是企业自身行为,同时也会受到外界因素特别是政府行为的影响。单纯考虑企业与企业之间的博弈而忽略政府政策行为的影响显得不尽科学。通过以上简单的文献梳理可以发现,在以上学者当中,要么没有考虑到政府因素,要么考虑政府财政投入对企业技术创新影响,而对于政府税收对企业技术创新影响的研究颇少。本文将试图通过博弈模型的分析,从另一种角度来阐述政府税收政策对企业技术创新行为的影响。
  3 说明及假设条件
  企业技术创新方式有很多种,按照技术创新的新颖性和独特性,一般把企业技术创新分为两大类:自主创新和模仿创新。
  为了更好利用博弈模型进行问题的研究,本文做出如下几点假设条件:
  (1)市场中只有两家企业A和B,其中A企业为大企业,具有较强的自主创新意识和能力;B企业为中小企业,自主创新意识和能力较弱。
  (2)每个企业都有自主创新U和模仿创新V这两种决策选择。
  (3)不管自主创新还是模仿创新,若成功,则两企业将分别获得m1和m2的创新收益。但是通过模仿创新成功的企业需要向另一自主创新企业支付s的知识产权使用费。若两企业均模仿创新,则认为两企业创新收益为0。其中0<s<c1<c2<m2<m1。
  (4)A、B两企业自主创新的成本分别为c1、c2-tm2,政府对于创新成功的企业将征收税率为t的收益税收。其中c1<c2,0<t<1。 论文网 http://www.lw54.com
  (5)A、B两企业自主创新成功的概率分别为p1、p2,其中0<p2<p1<1。
  在此基础上构建一个静态博弈模型并分析,我们将重点讨论政府税收税率t的高低不同对博弈均衡结果的影响。
  4 博弈分析
  根据假设条件,企业A、B均有两种策略选择:自主创新U与模仿创新V,通过简单的计算可以分别算出企业A、B在策略组合为(U,U)、(U,V)和(V,U)情况下的收益矩阵,(V,V)策略情况下每个企业的创新收益根据假设视为0。具体见(1)~(3)。
  (1)A、B企业在策略组合为(U,U)时的收益矩阵。
  A、B同时成功时为m1-c1-tm1;m2-c2-tm2;A成功B失败时为-c1;m2-c2-tm2;A失败B成功时为m1-c1-tm1;-c2;A、B同时失败时为-c1;-c2;
  (2)A、B企业在策略组合为(U,V)时的收益矩阵。
  A、B同时成功时为m1+s-c1-tm1;m2-s-tm2;A成功B失败时为s-c1;m2-s-tm2;A失败B成功时为m1+s-c1-tm1;-s;A、B同时失败时为s-c1;-s;
  (3)A、B企业在策略组合为(V,U)时的收益矩阵。
  A、B同时成功时为m1-s-tm1;m2+s-c2-tm2;A成功B失败时为-s;m2+s-c2-tm2;A失败B成功时为m1-s-tm1;s-c2;A、B同时失败时为-s;s-c2;
  根据每个企业创新成功率的不同,通过计算可以得到不同策略情况下企业创新收益概率矩阵如下4。

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税收政策促进就业的理论分析

flb 2018年4月20日

税收政策促进就业的理论分析随着社会主义市场经济体制的建立,改革开放和体制转轨带来经济快速增长的同时,经济发展与社会发展不同步,社会矛盾和社会问题就凸显出来。就业问题就是这些社会矛盾与问题中较为突出的问题,可以说就业问题关系到国民经济的发展和社会的稳定。本文从税收影响劳动力需求角度分析促进就业的税收政策。
  劳动需求是一种“派生需求”,劳动需求不是直接需求而是“间接需求”,它依赖于产品市场上消费者对最终产品和服务的需求性质和水平。影响劳动需求的因素很多,主要有技术水平、时间、企业目标、社会制度安排等等。[1]
  一、税收政策对劳动需求的总量影响
  以凯恩斯学派为代表的总需求理论认为,在经济运行中,由于总投资和总消费不足,使总需求少于总供给,造成有效需求不足,从而导致就业总量难以达到充分就业的水平。因此,如果要提高就业量就必须刺激总消费需求和总投资需求。刺激总消费需求和总投资需求措施政府可以通过税收政策对总消费需求和总投资需求产生影响,进而影响劳动需求。税收之所以具有这种效应,主要是因为它的乘数效应,即税收乘数。
  税收乘数是指税收的变动量对国民收入变动量的影响程度,这种影响程度是倍数关系。由于税收是对个人或者企业收入的扣除,税收收入高低本文由毕业论文网http://www.lw54.com收集整理会直接到影响企业以及个人的收入水平和投资,进而影响到国民收入的多少。税收的变动与国民收入的变动呈反方向变化。也就是说,当减税时,由于税收乘数的作用,国民收入会产生倍增作用,从而拉动就业增加,增税效应与减税相反。[2]
  二、税收政策对劳动需求的结构影响
  因为增税和减税的效应是完全相反的,为了简化起见,我们只对减税的效应进行分析。
  1.对企业的减税效应。
  根据资本有机构成的比例,可将企业区分为资本密集型与劳动密集型两种类型。为便于分析,我们假定下面所说的投资均指企业在资本有机构成不变情况下自身的扩大再生产。
  1.1如果对劳动密集型企业减税,就会增加劳动密集型企业的可支配资金,进而扩大劳动密集型企业的投资。一方面较低的资本技术构成要求同一单位的资金需要更多的劳动力相匹配,从而使同等的投资能够发挥更强的吸纳劳动力效应(简称为吸纳效应),另一方面较低的资本价值构成结构使同量投资中的更大一部分直接转化为劳动者的工资,增加更多人的收入(尤其是低收入者),从而使同等数量的投资能够发挥更强的收入效应。在延伸阶段,较强的吸纳效应与收入效应将合并发挥出较强的消费效应。经济学上认为平均消费倾向是随收入的增加而递减的,即收入越低,消费在收入中所占比例相对越大。由于对劳动密集型企业减税能够相对吸纳更多的就业者,增加更多低收入者的收入,而低收入人群所具有的较高的恩格尔系数与边际消费倾向的特征,将通过较强的乘数效应发挥出更大的拉动有效需求的作用,最终带来显著扩大就业规模的结果。同时,劳动密集型企业投资的增加带动了为满足相对多的劳动者的消费需求的生产行业和服务行业的发展,而这些企业的发展又将产生更大的关联效应,拉动有效需求,扩大就业规模。
  1.2如果对资本密集型企业减税,则会增加资本密集型企业的可支配资金,进而增加资本密集型企业的投资。一方面较高的资本技术构成要求同一单位的资金需要更多的生产资料相匹配,从而使同等数量的投资发挥出更强的排挤劳动力效应(以下简称“排挤效应”):另一方面较高的资本价值构成结构使同量的投资中更大一部分转化为生产资料价值,减少了更多人(尤其是低收入者)的收入,只能使少数富人的收入增加,从而使同等数量的资金只能发挥较弱的收入效应.在延伸阶段,较强的排挤效应和较弱的收入效应将合并发挥出较弱的消费效应.由于资本密集型企业的减税相对排挤更多的就业者,无法增加更多人的收入,能增加少数富人的收入,而高收入人群所具有的较低的恩格尔系数与边际消费倾向的特征,将通过较弱的乘数效应制约扩大有效需求,最终削弱扩大就业的效应。同时,资本密集型企业的发展将引致更多的资本有机构成高的投资,因为在同量投资中增加生产资料的比例就会增加对生产资料的需求,从而带动为满足这些生产资料消费需求的生产行业的发展,而这些资本密集型的产业与企业的发展又将产生更大的关联效应,相对缩小就业规模。
  2.对个人减税的就业效应。
  如果对低收入人群实行减税,甚至实行负所得税政策,则会产生较强的收入效应与消费效应,进而间接扩大就业量;反之,如果对高中收入人群减税,则会产生较弱的收入效应与消费效应,进而间接收缩就业量;减税能有效刺激社会投资需求。这主要体现在提高社会投资能力和投资信心上。目前,有些企业利润率不断下降,在税率不变的情况下,企业即使投资也基本无利可图。减税则可使企业由于利润增加而使投资信息和投资能力增强。对个人来说,企业经营状况的好转和个税的下调也会使个人收入增加,同时增加个人的投资信心和投资能力;减税可有效激发消费需求。减税会使居民收入的增加,减轻农村税负会使农民收入增加。随着企业经济效益的好转,就业形势也会随之好转,会带来居民收入的普遍增长,从而增加消费。[3]   

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财政非税收入问题及创新管理的路径选择

flb 2018年4月20日

财政非税收入问题及创新管理的路径选择一、引言
  非税收入是财政收入中非常重要的一项来源,而在现今政府财务工作中,却存在非税收入项目多、收费环节多、管理混乱以及比重居高不下的情况,对社会经济的进一步发展产生了一定的不利影响。对此,就需要能够及时做好存在问题的把握,以科学方式的应用做好问题的应对与改善。
  二、非税收入存在问题
  目前,非税收入存在的问题主要有:第一,非税收入规模膨胀。近年来,很多区域非税收入增长明显,且在规模方面也存在不断膨胀的情况,如果将非预算、非预算外的制度外收入也进行考虑,将具有更大的规模,在财政收入中占据过高的比重。虽然该非税收入的增长对部分地区经济高速发展情况下的资金短缺形成了弥补、在经济发展方面也具有积极的作用,但在实际工作中,还是存在着没有完全将非税收入纳入到预算管理的情况。同时,制度外收入情况较为严重,且其来源存在不可持续以及不稳定特征,如果长时间任由其规模继续扩大,则将对税基形成不断的侵蚀,在经济可持续发展方面形成负面影响;第二,非税收入项目繁多。虽然我国已经进行了一定的规定与明确,但在8款非税收入明细上还是缺少明确的说明与规定,并因此使地方政府在项目设置方面具有较多的发挥空间,部分政府为了对资金缺口进行弥补、保证政绩,则存在着一定的不合理情况。同时,在我国不同地区,受到经济发展水平的影响,不同单位在发展中也将面对不同的情况,并因此使各级政府在项目设置时存在一定的差异,继而导致非税收入项目、收费标准存在较大的不一致情况,对社会造成更大的负担;第三,监督存在不足。为了对非税收入改革不断推进、做好非税收入的管理监督,我国很多地区通过相关文件的出台实现对非税收入的法治。规范化管理。而就总体情况看来,我国在非税收入方面还没有出台一套系统、完善的法律法规,而地方出台的文件,则因立法层次较低而缺少有力法律约束,并因此在具体实施中存在着监督不严以及文件执行不力的情况,不能够发挥应有的作用。在该种情况下,因法制方面的缺失,使得财政部门在非税收入管理方面缺少有力依据以及监督,在工作中处于被动状态。且非税收入管理体系自身也存在缺少内在监督以及控制的情况。
  三、完善非收入实现创新管理的方式
  (一)调整产业结构
  在我国很多地区,非税收入规模的增加对当地经济的可持续、稳定发展产生了严重的影响。要想实现非税收入与比重以及规模的控制本文由毕业论文网http://www.lw54.com收集整理,首先就需要能够做好产业结构的调整,以此实现经济效益以及运行质量的提升,在对税源进行扩充的基础上使税收在财政当中具有更高的比重。其次,要依靠财政体制,包括有中央、地方的分税制度,在对地方政府税源进行扩充的基础上提升税收比重。为了对上述目标进行实现,就需要能够从以下方面入手:第一,充分把握地区目前情况,在对财政职能充分发挥的情况下做好经济区域效应建设;第二,加快工业化进程,大力发展适合本地区区位以及市场优势的产品以及产业,通过良好投资环境的建立扩大招商引资,以此提升第二产业在税收增长方面的贡献;第三,积极创新管理体制,加强非公企业的服务以及扶持,在对非公有制经济发展形成促进的基础上使其成为当地经济发展的重要组成部分。而在积极发展第二产业的基础上,也需要做好第三产业的兼顾发展,做好增值税来源控制;第四,深化财政体制改革。在现行分税制财政体制框架当中,要想同公共财政建立以及市场经济体制完善方面的要求相适应存在一定的难度,对此,就需要能够按照公共产品收益范围供给原则对中央、地方以及各级政府的事权进行合理划分,对于需要不同级别政府共同进行承担的事项,则需要做好各级政府需承担比例的明确,并在比例明确的基础上保证其稳定、规范。同时,在做好事权划分的同时,也需要根据支出责任做好相应财权的赋予,通过约束同激励并重分配机制的建立对各级政府培植财源的积极性进行提升。
  (二)更新管理理念
  就目前来说,非税收入在管理以及征收方面还存在着不完善的情况,需要在对新管理理念树立的基础上做好非税收入管理以及征收体系的完善。具体来说,其主要内容有:第一,树立全局观念。要对政府非税收管理进行创新,即将其放置在国家经济全局角度衡量,对政府、企业同市场间的关系摆正,将税收收入以及非税收入放在同等位置上。尤其是作为地方政府,非税收入更是在地方财政资金当中占据有非常大的比重,就更需要做好全局观念的树立,对非税收入管理这项工作引起充分重视;第二,严格票据管理。在非税收收入征收管理工作中,票据是重要的源头,对于票据的管理十分关键。目前,存在着较多的非税收入票据种类,且相关监控、核销体系存在不完善的情况。在该种情况下,就需要能够严格做好这部分票据的管理,保证票据在保管、监督以及领发方面都具有较好的统一性。同时,要通过先进技术的应用不断实现非税收入征缴管理水平的提升;第三,完善预算管理体系。在预算体制改革不断深入的情况下,需要对目前预算外、预算内的双轨制逐步取消,将非税收入全部放置在预算管理范畴当中,即在开展收支分离的情况下,由非税收管理机构负责非税收入的征收管理,并根据具体性质方面存在的差异以不同预算管理方式开展管理,即在对使用同收入实现分离的情况下打破部门利益化。
  (三)健全法制监督体系
  在该方面,需要做好以下方面处理:第一,建立法律法规。目前,我国还没有形成规范、完整的法律法规,对此,我国则需要从更高的法律层面做好非税收入基本原则的规定,以此从更高层面对政府非税收入的管理进行推动。通过该种方式的应用,即能够使非税收入的支出、监督、征管主体在违规处罚方面能够有据可查,在从制度层面推动该项工作开展的基础上使非税收入管理向着更为规范的方向发展;第二,完善监督体系。监督方面,要在将评价激励作为手段的基础上加强事前、事中以及事后的监督,在对非税收入收费标准以及具体项目编制前,要以公众听证制度的方式同潜在缴费人磋商形成最终协议。在提交人大审议时,需要以科学、负责的态度做好预算草案的审议,通过非税收入预算项目的评估与申请保障规范化管理。同时也需要认识到,非税收入并非单纯为政府层面工作,也同每个人具有密切的联系,对此,就需要能够在社会中建立起多层面的监督机制,保障该项工作能够向着透明、公开以及民主的方向发展。在原有单纯政府行为的基础上,要充分发挥公、检以及审计部门的监督职责,以电话、现场办公以及新闻媒体等多个层面开展该项工作的科学全面监督。
  四、结束语
  作为财政收入当中的重要组成部分,非税收入的管理水平对财政工作开展具有着十分重要的意义。在上文中,我们对财政非税收入问题及创新管理的路径选择进行了一定的研究,在未来财务工作中,需要各级政府能够对非税收入存在问题引起充分的重视,从法律、监督以及制度层面入手,以创新方式的运用不断提升非税收入的管理水平。 转载请注明来源。原文地址:http://www.lw54.com/html/shuishou/20170510/6995392.html   

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中国企业海外并购的风险及对策

flb 2018年4月20日

一、引言(一)中国企业海外并购业务的内涵并购是兼并、合并和收购的简称,而海外并购则更具体的表现为一国与他企业通过一定支付渠道和手段将另一国企业的一定份额的股权直至资产收买下来这一历程。我国企业的海外并购起步较晚,二十世纪八十年代我国企业海外并购才开始萌芽,只经历了短短三十几年的发展历程。虽然发展历程短,存在诸多问题,但我国企业海外并购仍取得了一定的的成绩。

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